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注冊會計師考試《稅法》每日一練：出口貨物退稅額計算
多選題
某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2012年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元，并取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為348600元，下列表述正確的有（ ）。（增值稅出口退稅率13%）
A、應退增值稅23967元
B、應退增值稅24050元
C、免抵增值稅額0元
D、免抵增值稅額19552元
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核出口貨物退稅額計算的知識點。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝348600×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）；應納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）；當期免抵退稅額＝348600×13%－13200×13%＝43602（元）；當期應退稅額＝24050（元）；當期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-11-14）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2013-11-14）
正保會計網校
2013-11-14
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