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注冊會計師考試《稅法》每日一練：債務重組
單選題
甲生產企業2012年5月與乙公司達成債務重組協議，甲以自產的產品抵償所欠乙公司一年前發生的債務280萬元，該產品生產成本180萬元，市場價值220萬元。另外甲企業庫存產品因管理不善發生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經稅務機關批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業務甲企業應納的企業所得稅是（ ）萬元。
A、11.48
B、11.9
C、1.48
D、21.48
【正確答案】A
【答案解析】 本題考核債務重組的知識點。可扣除的財產損失＝15＋10×17％＝16.7（萬元）
視同銷售所得＝220－180＝40（萬元）
債務重組所得＝280－（220＋220×17％）＝22.6（萬元）
應納企業所得稅＝（40＋22.6－16.7）×25％＝11.48（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-08-01）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2013-08-01）
正保會計網校
2013-08-01
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