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注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業所得稅捐贈
單選題
某居民企業2011年度取得生產經營收入總額2800萬元，發生銷售成本2000萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元（其中含業務招待費15萬元，未包含相關稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向貧困地區捐贈10萬元。該企業在計算2011年度應納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（ ）萬元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業所得稅捐贈的知識點。根據規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
利潤總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬元）
公益性捐贈支出扣除限額＝73×12％＝8.76（萬元），實際發生10萬元，根據限額扣除。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-07-22）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2013-07-22）
正保會計網校
2013-07-22
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