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2016年注會《審計(jì)》每日一練：關(guān)聯(lián)方的審計(jì)（11.14）
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多選題
如果在審計(jì)過程中識別出以前沒有識別的關(guān)聯(lián)方交易，或者識別出治理層和管理層沒有披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師可以考慮實(shí)施的程序有（ ）。
A、立即將這一情況傳達(dá)給項(xiàng)目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實(shí)施審計(jì)程序所得出的結(jié)果
B、要求管理層在最新識別的關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊會計(jì)師進(jìn)行進(jìn)一步的評價(jià)
C、了解被審計(jì)單位對于關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào)查被審計(jì)單位以前沒有識別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因
D、如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形，注冊會計(jì)師應(yīng)將這一情況告知被審計(jì)單位的治理層，并評價(jià)這一情況對審計(jì)工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。
如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
（1）立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。
（2）在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計(jì)師作出進(jìn)一步評價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。
（3）對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。
（4）重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序。
（5）如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)這一情況對審計(jì)的影響。注冊會計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評價(jià)管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。
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2015-11-14
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