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注冊會計師考試《稅法》每日一練：增值稅出口退稅
單選題
某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2013年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規定。該服裝廠當期應退稅額（ ）萬元。
A、0
B、22.20
C、29.00
D、72.80
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅出口退稅的知識點。1.當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×（17%-16%）-25×6.4×（17%-16%）=3.2（萬元）
2.當期應納稅額=80×17%-（34-3.2）-5=-22.2（萬元）
3.免抵退稅額=75×6.4×16%-25×6.4×16%=51.2（萬元）
4.應退稅額為22.2萬元
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-10-19）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2013-10-19）
正保會計網校
2013-10-19
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