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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
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單選題
某機(jī)械制造企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額＝50×60%＝30（萬元），扣除限額＝（4000＋200）×5‰＝21（萬元），按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2015-01-16）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-01-16
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