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2016年注冊會計師《稅法》每日一練：化妝品（2.14）
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多選題
位于某鎮工業區中的日化廠，受托為甲市一家化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結束向委托方開具專用發票收取加工費和輔助材料費的含稅金額共計35.1萬元；該日化工廠無同類化妝品市場價格。化妝品公司收回化妝品后以150萬元的價值出售。下列說法正確的有（ ）。（化妝品消費稅稅率為30％）
A、鎮日化工廠應代收代繳消費稅41.14萬元
B、鎮日化工廠應代收代繳城建稅2.88萬元
C、市化妝品公司將已經負擔過消費稅的化妝品對外銷售無需再繳納消費稅
D、市化妝品公司銷售該批化妝品應繳納消費稅3.86萬元
【正確答案】AD
【答案解析】委托加工應稅消費品，應按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。
應代收代繳消費稅＝（66＋35.1÷1.17）÷（1－30％）×30％＝41.14（萬元）
應代收代繳城建稅＝41.14×5％＝2.06（萬元）
市化妝品公司銷售該批化妝品應繳納消費稅＝150×30％－41.14＝3.86（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2016-02-14）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2016-02-14）
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正保會計網校
2016-02-14
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