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2015年注冊會計師考試《稅法》每日一練：應繳納的企業所得稅
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單選題
某企業2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債20萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券市場轉讓，取得轉讓收入24.9萬元，支付交易費用0.4萬元。轉讓國債應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
A、0.55
B、0.83
C、1.12
D、1.22
【正確答案】A
【答案解析】企業到期前轉讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數=20×5.8%×2（年）=2.32（萬元），轉讓國債所得=24.9-20-2.32-0.4=2.18（萬元），轉讓國債應繳納的企業所得稅=2.18×25%=0.55（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-11-10）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2014-11-10）
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正保會計網校
2014-11-10
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