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2014年注會考試《會計》每日一練：應交所得稅的計算
單選題
甲公司自20×1年3月1日起自行研發一項專利技術，20×2年5月該項專利技術獲得成功并申請取得專利權。在研發過程中共發生支出900萬元（均系20×2年發生），其中符合資本化條件的支出600萬元，其余的為費用化支出。按照稅法規定，此研發項目支出中形成無形資產的部分，可按照無形資產成本的150%攤銷，費用化部分可以加計扣除50%。會計和稅法使用年限均為5年，均采用雙倍余額遞減法進行攤銷，凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%。則20×2年該項無形資產對應交所得稅和所得稅費用的影響金額分別為（ ）。
A、172.5萬元，172.5萬元
B、172.5萬元，0
C、162.5萬元，85萬元
D、162.5萬元，172.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是：應交所得稅的計算。20×2年該項無形資產對應交所得稅的影響金額＝（600×150%×2/5×8/12＋300×150%）×25%＝172.5（萬元）；20×2年該項無形資產對所得稅費用的影響金額＝對應交所得稅的影響金額＝172.5（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-05-30）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2014-05-30）
正保會計網校
2014-05-30
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