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2014年注冊會計師考試《稅法》每日一練：預(yù)繳的企業(yè)所得稅
單選題
北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級分支機構(gòu)，2011年上海分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬元。深圳分支機構(gòu)2012年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A、42.01
B、45.01
C、50
D、100
【正確答案】A
【答案解析】分支機構(gòu)分攤比例＝（該支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30所以，深圳分支機構(gòu)分攤比例＝[400÷（400＋500）]×0.35＋[60÷（60＋100）]×0.35＋[800÷（800＋1000）]×0.30=42.01%深圳分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅＝200×50%×42.01%＝42.01（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2014-03-22）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2014-03-22）
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正保會計網(wǎng)校
2014-03-22
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