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注會《會計》每日一練：固定資產的計稅基礎（03.02）
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單選題
甲公司2012年年末有一項賬面原值為60萬元，預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產，至2012年年末已經使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預計使用年限不變。下列關于2012年末此資產的說法正確的是（ ）。
A、甲公司此固定資產的計稅基礎是36萬元
B、甲公司此固定資產的計稅基礎是30萬元
C、甲公司此固定資產當期產生的應納稅暫時性差異余額為21
D、甲公司此固定資產當期可抵扣暫時性差異余額為15
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點：固定資產的計稅基礎；
甲公司此固定資產在2011年年末的計稅基礎＝60－60/5×1＝48（萬元）；甲公司該項固定資產在2011年年末的賬面價值＝60－60×2/5－6＝30（萬元）；資產的賬面價值<計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝48－30＝18（萬元）；甲公司此固定資產在2012年年末的計稅基礎＝60－60/5×2＝36（萬元）；甲公司該項固定資產在2012年年末的賬面價值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15萬元；資產的賬面價值<計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝36－15＝21（萬元）；所以2012年產生的可抵扣暫時性差異發生額＝21－18＝3（萬元）。所以選項A正確。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2017-03-02）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2017-03-02）
注會每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率最低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2017-03-02
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