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2015年注冊會計師考試《會計》每日一練：應交所得稅
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單選題
2×14年度，甲公司實現的利潤總額為2000萬元。本年與所得稅相關的交易或事項中，其中包括下面兩項特殊業務：①2×14年收到國債利息收入50萬元；②因違反環保法規被環保部門處以罰款200萬元。甲公司遞延所得稅資產的期初余額為200萬元，期末余額為250萬元。遞延所得稅負債的期初余額為30萬元，期末余額為60萬元。上述遞延所得稅負債均產生于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的賬面價值與計稅基礎的差異，遞延所得稅資產均產生于企業對相關資產計提的減值。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則甲公司確認的當期應交所得稅為（ ）。
A、538萬元
B、557.5萬元
C、500萬元
D、480萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點：應交所得稅的計算。
甲公司可抵扣暫時性差異的本期發生額＝（250－200）/25%＝200（萬元）；應納稅暫時性差異的本期發生額＝（60－30）/25%＝120（萬元）；應納稅所得額＝利潤總額－應納稅暫時性差異＋可抵扣暫時性差異＋/－非暫時性差異＝2000－120＋200－50＋200＝2230（萬元）；應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率＝2230×25%＝557.5（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2015-02-05）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2015-02-05）
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正保會計網校
2015-02-05
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