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2016年注會《稅法》每日一練：招待費（1.9）
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單選題
某工業企業2014年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產所有權收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發生業務招待費12萬元。則該企業2014年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為（ ）萬元。
A、7.2
B、6.9
C、6.25
D、5.75
【正確答案】C
【答案解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。轉讓無形資產和變賣固定資產取得的收入，屬于稅法上的營業外收入，不作為計提基數。
業務招待費扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬元）<12×60％＝7.2（萬元），可以扣除6.25萬元。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2016-01-09）
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正保會計網校
2016-01-09
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