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多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%,2016年的財務報告于2017年4月30日經批準對外報出。2016年所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。2017年4月30日前發生下列事項:(1)因被擔保人A公司財務狀況惡化,無法支付逾期的銀行借款,2017年1月2日,貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被擔保人財務狀況嚴重惡化,確認了與該擔保事項相關的預計負債1800萬元。稅法規定擔保損失不得稅前扣除。(2)2017年1月經其貸款銀行同意,甲公司一筆將于2017年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規定,甲公司可以自主對該借款展期2年。2016年年末甲公司尚未確定是否展期。(3)2017年2月5日,法院判決甲公司應賠償B公司專利侵權損失560萬元,甲公司對判決結果不服提起上訴。此訴訟為2016年10月6日B公司向法院提起,要求甲公司賠償專利侵權損失1000萬元。至2016年12月31日,法院尚未判決。經向律師咨詢,甲公司就該訴訟事項于2016年年末確認預計負債400萬元。(4)2016年12月31日,甲公司應收C公司賬款余額為1000萬元,已計提的壞賬準備為100萬元。2017年2月26日,C公司發生火災造成嚴重損失,甲公司預計該應收賬款將無法收回。下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中,不正確的有( )。
A、對于債務擔保事項,應在2016年資產負債表中調增預計負債200萬元,同時調增遞延所得稅資產50萬元
B、對于借款展期事項,應在2016年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債
C、對于訴訟事項,應在2016年資產負債表中調整增加預計負債160萬元,同時調增遞延所得稅資產40萬元
D、對于應收C公司款項,應在2016年資產負債表中調減應收賬款900萬元,同時調增遞延所得稅資產225萬元
【正確答案】ABD
【答案解析】選項A,在2016年資產負債表中應調減預計負債1800萬元,同時確認其他應付款2000萬元,不調整遞延所得稅。
【提示】稅法規定債務擔保責任不得稅前扣除,形成的是非暫時性差異,不應確認遞延所得稅,相應的調整分錄如下:
借:預計負債 1800
以前年度損益調整——調整營業外支出 200
貸:其他應付款 200
選項B,雖然可以自主對該借款展期2年,但2016年年末甲公司尚未確定是否展期,即使2017年1月確定展期,也不屬于資產負債表日后調整事項,應列示為流動負債;選項D,對于應收C公司款項損失,是日后期間才發生的,不屬于資產負債表日后調整事項,不調整報告年度的會計報表。
注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(2017-10-07)
注冊會計師:每日一練《公司戰略與風險管理》(2017-10-07)
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正保會計網校
2017-10-07
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