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注冊會計師《稅法》每日一練：企業接受劃入資產的稅務處理（2023.12.30）
誰都不知道明天會發生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2024年順利備考CPA并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注冊會計師考試的結果就會給你什么，現在努力還來得及，注冊會計師考試《稅法》每日一練已經準備好，加油吧！
單選題
依據企業所得稅法的規定，企業接收縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產，應確定的計稅基礎是（ ）。
A、政府確定的接收價值
B、該資產的公允價值
C、該資產的賬面凈值
D、該資產的賬面原值
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
縣級以上人民政府（包括政府有關部門）將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。
【點評】本題考查企業接受劃入資產的稅務處理。
企業接收政府劃入資產的企業所得稅處理
| 縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業 | 企業應作為國家資本金（包括資本公積）處理。 該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。 |
| 縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業 | 符合專項用途財政性資金條件的，按不征稅收入處理；相應的成本費用不得扣除 |
| 其他情形 | 應按政府確定的接收價值（或資產公允價值）計入當期收入總額計算繳納企業所得稅。相應的成本費用允許扣除。 |
最終處理的結果
| 取得時 | 使用時 | |
| 縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業 | 不作收入，不繳納所得稅 | 相應支出可以扣除 |
| 縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業,有專項用途 | 不征稅收入，不繳納所得稅 | 相應支出不得扣除 |
| 其他情形 | 作收入，征稅 | 相應支出可以扣除 |
企業接收股東劃入資產的企業所得稅處理
| 凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的 | 不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。 |
| 凡作為收入處理的 | 應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。 |
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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