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單選題
A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日,A公司董事會決定將其固定資產的折舊年限由10年調整為6年,該項變更自2016年1月1日起執行。上述管理用固定資產系2013年12月購入,成本為1000萬元,采用年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零。稅法規定該固定資產的計稅年限為10年。下列會計處理表述不正確的是(?。?。
A、2016年計提的折舊額為100萬元
B、2016年按照稅法規定計算折舊額為100萬元
C、2016年確認遞延所得稅收益20萬元
D、會計估計變更影響2016年凈利潤-60萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識點:會計估計變更的會計處理;
(1)計算至2016年3月31日的累計折舊額=1000÷10×2+1000÷10×3/12=225(萬元);(2)計算至2016年3月31日的賬面價值=1000-225=775(萬元);(3)計算自2016年4月1日至年末計提的折舊額=775/(6×12-2×12-3)×9=155(萬元);(4)計算2016年計提的折舊額=1000÷10×3/12+155=180(萬元);(5)2016年按照稅法規定計算的折舊額=1000÷10=100(萬元);(6)確認遞延所得稅收益=(180-100)×25%=20(萬元);(7)會計估計變更對2016年凈利潤的影響=-[(180-100)-20]=-60(萬元),或=-(180-100)×(1-25%)=-60(萬元)。
注冊會計師:每日一練《公司戰略與風險管理》(2017-5-3)
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2017-5-3
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