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注會《稅法》每日一練：應繳增值稅和消費稅（10.4）
單選題
某煙酒批發公司，2016年1月向煙酒零售商批發A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發票上注明銷售額250萬元；向煙酒零售商批發B牌卷煙2000條，開具的普通發票上注明銷售額88.92萬元；同時零售B牌卷煙300條，開具普通發票，取得含稅收入20.358萬元；當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙酒批發公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計（ ）萬元。
A、61.28
B、38.5
C、60.55
D、39.95
【正確答案】A
【答案解析】自2015年5月10日起，卷煙批發環節消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。
該煙酒批發公司當月應繳納消費稅＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×11%+0.005×200×（5000+2000+300）÷10000＝38.5（萬元）
該煙酒批發公司當月應繳納增值稅＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×17%－35.598＝22.78（萬元）
該煙酒批發公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計＝38.5＋22.78＝61.28（萬元）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2016-10-4）
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正保會計網校
2016-10-4
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