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單選題
2012年10月1日甲公司轉讓一項專利權給其子公司乙公司,轉讓時該專利權的賬面價值為400萬元,轉讓價款為500萬元,尚可使用年限為5年,預計凈殘值為0.該專利權屬于管理用專利,甲公司編制2012年合并報表的時候對該事項的調整對合并損益的影響為( )。
A、100萬元
B、-100萬元
C、95萬元
D、-95萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:內部無形資產交易的抵銷處理。
當期損益即企業在一定時期進行生產經營活動所取得的財務成果,表現為利潤或虧損。
而只要經濟業務涉及到損益類科目的,都會影響到當期損益
具體包括:
①收入類科目:主營業務收入、其他業務收入、投資收益、公允價值變動損益等
②費用類科目:主營業務成本、其他業務成本、資產減值損失、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、所得稅費用等。
③直接計入當期利潤的利得:營業外收入
④直接計入當期利潤的損失:營業外支出
首先,合并報表中要抵消該業務的內部銷售損益100萬元;其次,乙公司個別報表中按照500萬元計算累計攤銷,而合并報表認可按照400萬元計算累計攤銷,所以合并報表中要沖回的累計攤銷=(500-400)÷5×3/12=5,所以對合并損益的影響=-100+5=-95(萬元)。本題的相關分錄為:
借:營業外收入 100
貸:無形資產 100
借:無形資產——累計攤銷 (50/5/12×6)5
貸:管理費用 5
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