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單選題
2014年甲股份有限公司(下稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為25%,稅法規定,保修費用在實際發生時可以在應納稅所得額中扣除。相關業務資料如下:甲公司為售出產品提供“三包”服務,規定產品出售后一定期限內出現質量問題,負責退換或免費提供修理。假定公司只生產和銷售A產品。2014年年末甲公司按照當期該產品銷售收入的2%預計產品修理費用。2014年年初“預計負債——產品質量保證”賬面余額為45萬元。
2014年年初“遞延所得稅資產”余額為11.25萬元(均為產品質量保證形成的),假定每年年末計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2014年年末實際銷售收入為2000萬元,實際發生修理費用30萬元,均為人工費用。2014年稅前會計利潤為5000萬元。關于2014年有關產品質量保證的表述中,不正確的是( )。
A、2014年實際發生修理費用30萬元應沖減預計負債
B、2014年年末計提產品質量保證應借記“銷售費用”40萬元
C、2014年年末計提產品質量保證應貸記“預計負債”40萬元
D、2014年年末“預計負債”科目的賬面余額為10萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:產品質量保證的處理。
相關分錄為:
借:預計負債——產品質量保證 30
貸:應付職工薪酬 30
借:銷售費用 (2000×2%)40
貸:預計負債——產品質量保證 40
年末“預計負債”科目的賬面余額=45-30+40=55(萬元)
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2016-7-11
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