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2016年注會《稅法》每日一練：增值稅（5.24）
單選題
2015年1月20日，甲企業根據合同向乙公司發貨100箱，每箱含稅售價1200元。雙方協商含稅運費2000元由乙公司承擔，但承運部門（一般納稅人）將增值稅專用發票開具給甲企業。當天甲企業辦妥托收手續，要求乙企業支付款項共計122000元。甲企業該筆業務應納的增值稅為（ ）。
A、17528.30元
B、17200.00元
C、17290.60元
D、17340.00元
【正確答案】A
【答案解析】甲企業應繳納的增值稅=1200×100÷1.17×17%+2000÷（1+17%）×17%–2000÷（1+11%）×11%=17528.30（元）
運費仍由購買方承擔，但運費發票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運費條件，甲企業應將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業支付運費可以計算進項稅額抵扣。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2016-05-24）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2016-05-24）
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正保會計網校
2016-05-24
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