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2016年注冊會計(jì)師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（1.6）
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單選題
2014年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2014年12月，甲企業(yè)全部撤回對乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬元，撤回投資時(shí)乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬，其中實(shí)收資本4000萬，資本公積200萬元，累計(jì)未分配利潤為1000萬元，累計(jì)盈余公積150萬元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、200
B、135
C、340
D、0
【正確答案】B
【答案解析】自2011年7月1日起。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其中取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。初始投資1600萬確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬元）居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2600－1600－460＝540（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝540×25%＝135（萬元）。
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2016-01-06
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