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2015年注會《會計》每日一練：會計政策變更（9.10）
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單選題
甲公司的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，盈余公積的計提比例為10%。20×4年年初，甲公司對出租的辦公樓由成本模式改為公允價值模式，20×4年年初賬面余額為1500萬元，已提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，變更日的公允價值為1600萬元，該辦公樓稅法規定的折舊與會計原成本模式核算的折舊一致。假定不考慮其他因素，則該變更影響期初留存收益和遞延所得稅負債的金額分別為（ ）。
A、400萬元，100萬元
B、300萬元，75萬元
C、400萬元，75萬元
D、300萬元，100萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點：會計政策變更。
出租辦公樓后續計量由成本模式變更影響期初留存收益的金額＝[1600－（1500－200－100）]×（1－25%）＝300（萬元）。變更日計稅基礎＝1500－200＝1300（萬元），與成本模式下賬面價值1200萬元比較，存在100萬可抵扣暫時性差異，即原已經確認遞延所得稅資產＝100×25%＝25（萬元），此時需要轉回；計稅基礎1300萬，與公允價值模式的賬面價值1600萬元比較，形成300萬的應納稅暫時性差異，因此需要確認遞延所得稅負債＝300×25%＝75（萬元），即調增遞延所得稅負債75萬元。
參考分錄如下：
借：投資性房地產——成本1500
——公允價值變動100
投資性房地產減值準備100
投資性房地產累計折舊200
貸：投資性房地產1500
遞延所得稅資產25
遞延所得稅負債75
盈余公積30
未分配利潤270
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2015-09-10）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2015-09-10）
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正保會計網校
2015-09-10
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