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2015年注冊會計師《會計》每日一練：暫時性差異（8.20）
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單選題
M公司2013年發(fā)生了廣告費支出2000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。M公司2013年實現(xiàn)銷售收入10000萬元。M公司2013年因該事項確認(rèn)的暫時性差異為（?。?。
A、應(yīng)納稅暫時性差異750萬元
B、可抵扣暫時性差異500萬元
C、應(yīng)納稅暫時性差異500萬元
D、可抵扣暫時性差異750萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是：暫時性差異。
該廣告費用支出按照會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。如果將其視為企業(yè)的一項資產(chǎn)，其賬面價值為0；按照稅法規(guī)定，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的15%計算，當(dāng)期可予稅前扣除1500萬元（10000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的500萬元可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎(chǔ)為500萬元；該項資產(chǎn)的賬面價值0小于其計稅基礎(chǔ)500萬元形成可抵扣暫時性差異500萬元。
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正保會計網(wǎng)校
2015-08-20
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