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2015年注會《會計》每日一練：遞延所得稅負債的計量（8.18）
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多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年，甲公司自行研究開發一項專利技術，研究階段發生支出100萬元，開發階段符合資本化條件之前發生的支出50萬元，符合資本化條件之后發生支出400萬元，假定甲公司開發的此項專利技術符合稅法上規定的“三新”標準，稅法規定，企業開發新技術、新產品、新工藝在未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，加計扣除50%；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%加計攤銷。則下列說法中正確的有（ ）。
A、該項無形資產的初始入賬成本為400萬元
B、該項無形資產在初始確認時的計稅基礎為825萬元
C、該項無形資產的初始確認產生可抵扣暫時性差異200萬元
D、甲公司應確認遞延所得稅資產50萬元
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的知識點是：遞延所得稅負債的計量。
選項B，該項無形資產的計稅基礎＝400×150%＝600（萬元）；選項D，由于該項無形資產在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2015-08-18）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2015-08-18）
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正保會計網校
2015-08-18
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