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2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：股權(quán)（9.20）
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多選題
甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬(wàn)元，以銀行存款支付4800萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A、該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件
B、該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)免于征收企業(yè)所得稅
C、非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元
D、該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納稅額200萬(wàn)元
【正確答案】 ACD
【答案解析】 條件1：受讓企業(yè)收購(gòu)的股權(quán)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部股權(quán)的80%>50%；
條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額=43200÷（43200＋4800）＝90%>85%；
所以，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的所得是免稅的；但是，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)所得要交稅＝10000×80%×（6－5）×4800÷48000×25%＝200（萬(wàn)元）。【本題選自應(yīng)試指南162頁(yè)】
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2018-09-20）
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注會(huì)每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率最低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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