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2016年注會《稅法》每日一練：計稅銷售額（5.22）
單選題
某生產企業（增值稅一般納稅人），2015年9月銷售化工產品取得含稅銷售額99.45萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金18.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金3.51萬元。該企業2015年9月上述業務計稅銷售額為（ ）萬元。
A、88
B、85
C、102.96
D、103.56
【正確答案】A
【答案解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在1年內又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。計稅銷售額=（99.45+3.51）÷（1+17%）=88（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2016-05-22）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2016-05-22）
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正保會計網校
2016-05-22
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