中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告（第二十一號）

為深入貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號），根據《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號），2021年，中國注冊會計師協會按照統一檢查計劃、統一組織實施、統一規范程序、統一處理處罰、統一發布公告的原則，組織各省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱各省級注協）在配合財政部門檢查的基礎上，又對1000家事務所開展行業自律檢查。截至2022年2月28日，各級注協對存在違規問題的199家事務所和465名注冊會計師按照懲戒辦法實施了行業懲戒。其中，對53家事務所和116名注冊會計師公開譴責；對57家事務所和151名注冊會計師通報批評；對56家事務所和137名注冊會計師訓誡；對其他33家事務所和61名注冊會計師采取約談等監管措施。同時，各級注協共開展常態化誠信教育68次，監管約談227家次，整改幫扶235家次，提供專業技術支持208次。

現將檢查發現的9個典型案例公告如下：

一、郁南西江會計師事務所有限公司印章管理不規范，同時使用兩枚事務所印章，違規使用業務章簽發審計報告，控制注冊會計師個人印章。該所還存在抽查的部分審計項目未執行必要的審計程序、未發現被審計單位合并范圍嚴重錯誤、未按照準則要求撰寫審計報告等其他違規行為。廣東省注冊會計師協會對該所及注冊會計師張桂深、陳光明、梁景成、李烘飛作出公開譴責的行業懲戒。

二、云南天定會計師事務所（普通合伙）雇傭其他會計師事務所合伙人馮某某復核審計工作底稿，且由馮某某執行部分審計工作。該所還存在抽查的部分審計項目未對收入、銀行存款、往來款項和存貨執行必要的審計程序，未獲取充分適當的審計證據等其他違規行為。云南省注冊會計師協會對該所及首席合伙人譚宏章作出公開譴責的行業懲戒。

三、上海佳安會計師事務所有限公司由注冊會計師以個人名義聘請非本所員工擔任助理人員，執行審計業務，編制審計工作底稿。該所還存在抽查的部分審計項目未執行必要審計程序、未獲取充分適當的審計證據等其他違規行為。上海市注冊會計師協會對該所及注冊會計師黃肇華、陸里清、唐寶華作出公開譴責的行業懲戒。

四、嘉興百索會計師事務所有限公司存在允許其他單位或者個人以本所名義承辦業務、允許部分注冊會計師在該所掛名執業等行為，且存在幕后控制人。該所還存在抽查的部分審計項目未發現長期待攤費用未攤銷等重大會計差錯、未執行存貨監盤等必要審計程序、未獲取充分適當的審計證據等其他違規行為。浙江省注冊會計師協會對該所及注冊會計師李運河作出公開譴責的行業懲戒。

五、廣州中慶會計師事務所（普通合伙）2020 年 1 月至 2021 年 6 月出具的790份審計報告未經合伙人簽字。該所還存在抽查的部分審計項目未執行銀行函證等必要審計程序、未獲取充分適當的審計證據等其他違規行為。廣東省注冊會計師協會對該所及注冊會計師張俊生、夏喜林、楊士華、陳郁華、李亞民、胡道福作出公開譴責的行業懲戒。

六、廣州華拓會計師事務所有限公司未按檢查要求提供審計工作底稿，涉及1570份審計報告，占該所出具審計報告總量的85.33%，涉嫌無審計工作底稿出具審計報告。該所還存在抽查的部分審計項目未發現庫存現金期末余額為負數、未實施銀行函證等必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據等其他違規行為。廣東省注冊會計師協會對該所及注冊會計師商四新、胡建新、黃意、趙露雨、張鵬、李亞芝、胡建國、陳川作出公開譴責的行業懲戒。

七、杭州深度會計師事務所有限公司存在抽查的部分審計項目未對收入、銀行存款、往來款項和存貨執行必要的審計程序，審計工作底稿中財務報表項目審定金額與財務報表實際金額差異巨大等問題。該所還存在未按規定及時歸檔審計工作底稿、未按規定如實報備對外出具的審計報告信息等其他違規行為。浙江省注冊會計師協會對該所及注冊會計師周鳳明、崔鴻啟、張娟娟作出公開譴責的行業懲戒。

八、上海普道兢實會計師事務所（普通合伙）存在抽查的部分審計報告與審計工作底稿表述存在矛盾、審計報告中審計意見段與管理層對財務報表的責任段中披露的財務報表編制基礎不一致、審計業務約定書中與管理層聲明書關于財務報表編制基礎不一致等問題。該所還存在抽查的審計項目未實施固定資產監盤和存貨監盤程序、未對函證進行控制等其他違規行為。上海市注冊會計師協會對該所及注冊會計師馬勇、陳高潮作出公開譴責的行業懲戒。

九、湖南元和聯合會計師事務所（普通合伙）存在抽查的部分審計報告格式不符合審計報告準則規定、審計報告“特別事項說明”主體未予明確、未附已審計財務報表和財務報表附注等問題。該所還存在抽查的部分審計項目未執行必要的審計程序，承接承做與自身規模、執業能力風險承擔能力不匹配的業務等其他違規行為。湖南省注冊會計師協會對該所及注冊會計師劉春保、陳武南作出公開譴責的行業懲戒。

中注協將堅決貫徹黨中央、國務院決策部署，認真落實財政部黨組部署安排，著力配合開展整頓行業秩序、建設法規體系等工作，促進行業健康發展。同時，堅持零容忍、嚴監管，加大行業自律監管力度，持續推動提升行業社會公信力和服務國家建設的能力。

2022年3月16日

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