單選題

1.居住在市區的甲某將閑置的一輛運輸車出租，雙方協定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當年出租業務應繳納的個人所得稅是（ ）元。

A、10878.8

B、10886.4

C、14344.4

D、10644.8

【正確答案】B

【答案解析】本題主要考核財產租賃所得的知識點。財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是72000÷12＝6000（元）

月租金收入應繳納的個人所得稅＝[6000－6000×5％×（1＋7％＋3％）]×（1－20％）×20％＝907.2（元）

全年應納的個人所得稅＝907.2×12＝10886.4（元）

2.某個人獨資企業，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業務招待費100000元、廣告費150000元、業務宣傳費80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調整事項。該獨資企業應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A、253000

B、311450

C、225750

D、237930

【正確答案】B

【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅額計算的知識點。業務招待費扣除限額＝10000000×5‰＝50000（元）＜100000×60％＝60000（元），稅前準予扣除50000元；廣告費和業務宣傳費用扣除限額＝10000000×15％＝1500000（元），實際發生150000＋80000＝230000（元），稅前扣除準予扣除230000元。

應納稅所得額＝（10000000－7600000－1500000+50000＋24000－3500×12）＝932000（元）

應繳納個人所得稅＝932000×35％－14750＝311450（元）

3.張某2012年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負擔60％的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負擔的稅額為（ ）元。

A、5202.27

B、5164.25

C、5686.46

D、6428.16

【正確答案】A

【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。60000÷12=5000（元），對應的稅率是20％，速算扣除數是555.

應納稅所得額＝（60000－555×60％）÷（1－20％×60％）＝67803.41（元）

67803.41÷12＝5650.28（元），適用稅率20％，速算扣除數555.

應納稅額＝67803.41×20％－555＝13005.68（元）

張某年終獎自己實際繳納稅額＝13005.68－13005.68×60％＝5202.27（元）

4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困山區，該項翻譯收入應納個人所得稅（ ）。

A、700元

B、1040元

C、1280元

D、1428元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核勞務報酬應納稅額的知識點。①應納稅所得額＝20000×（1－20％）＝16000（元）；②捐贈貧困地區的扣除限額＝16000×30％＝4800（元）；③向農村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除；④應納個人所得稅＝（16000－4800－6000）×20％＝1040（元）。

5.劉某2012年取得特許權使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅稅額為（ ）。

A、1040元

B、920.40元

C、912.40元

D、914.40元

【正確答案】A

【答案解析】本題考核特許權使用費所得的知識點。特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額；劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅＝（2000－800）×20％＋5000×（1－20％）×20％＝1040（元）