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中級審計師考試《審計理論與實務》復習：盈余公積和未分配利潤
第二部分
第五章 籌資與投資循環審計
知識點七、盈余公積和未分配利潤的審查（P324）
?。ㄒ唬┯喙e審查
?。?）編制或取得盈余公積有關賬戶明細表
（2）審查法定盈余公積
根據國家有關規定，企業的法定盈余公積必須從稅后利潤中提取。
?、倮麧櫺纬烧鎸嵭缘膶彶?
法定盈余公積是否真實取決于利潤形成的真實性。因此，必須查明與利潤形成的有關各因素是否真實、合法。
?、诜ǘㄓ喙e金提取合規性的審查。
?。?）審查任意盈余公積
審查任意盈余公積提取的合法性、合規性、正確性。
股份制企業任意盈余公積應在分配普通股股利之前提取。
查明該項業務處理是否符合上述規定，開支范圍有無超過規定，驗證其計算是否正確。
（4）審查盈余公積賬務處理準確性
?、賹彶榉穸ㄓ喙e和任意盈余公積是否分設明細賬核算；
?、趯彶樗鼈兊奶崛?、結轉、減少是否反映在對應的明細賬中；
③查明法定盈余公積和任意盈余公積的對應科目是否正確。
?、軐τ喙e的期初余額，可與上年度的審計工作底稿核對；對期內增減的盈余公積數，應逐筆審核憑證和賬簿記錄，并復核期末余額的正確性。
（二）未分配利潤審查（P326）
1.上年度和本年度結轉未分配利潤實有額的審查
2.未分配利潤合規性、合法性和正確性的審查
審查利潤分配方案、分配方式，查明分配決定有無董事會提出的方案和股東會的決議記錄，分配決議方案有無與法律及公司章程相抵觸之處；賬面記錄的未分配利潤，是否與分配方案相符。
3.未分配利潤賬務處理正確性的審查
查閱有關賬表，確定本期實現利潤總額和利潤分配結轉的方向是否正確；
利潤調整時，應直接在“未分配利潤”明細科目核算，查明有無計入其他賬戶的情況；
確定未分配利潤明細賬期末余額與資產負債表上該項目是否一致。
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