2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　多項選擇題：

　　甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負債和遞延所得稅資產期初余額為0，2011年稅前會計利潤為1000萬元。2011年發生下列有關經濟業務：

　　（1）支付違反稅收的罰款支出4萬元，稅法規定不得稅前扣除。

　　（2）企業因違反合同規定，支付一筆違約金6萬元，稅法規定支付時可以稅前扣除。

　　（3）國債利息收入10萬元，稅法規定國債利息收入免稅。

　　（4）企業債券利息收入或金融債券利息收入10萬元，稅法規定債券利息收入或金融債券利息收入計入應納稅所得額。

　　（5）計提資產減值準備10萬元。稅法規定計提資產減值準備不得稅前扣除。

　　（6）固定資產折舊：會計采用直線法第一年計提折舊100萬元，稅法采用加速折舊法第一年計提折舊150萬元。

　　（7）長期股權投資采用權益法核算（持股比例為20%），被投資單位宣告發放現金股利100萬元。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

　　（8）長期股權投資采用成本法核算（持股比例為80%），被投資單位宣告發放現金股利500萬元，已計入稅前會計利潤。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

　　（9）長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額6萬元，借記“長期股權投資—成本”科目，貸記“營業外收入”科目。企業擬長期持有該項投資。

　　（10）長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現凈利潤，按持股比例調增賬面價值，同時確認投資收益90萬元。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

　　（11）可供出售金融資產公允價值變動增加100萬元。

　　（12）交易性金融資產持有期間（未超過12個月）取得的現金股利2萬元，稅法上確認的投資收益計入應納稅所得額。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關所得稅會計處理的表述，正確的有（　）。

　　A、應交所得稅為114.5萬元

　　B、遞延所得稅資產為2.5萬元

　　C、遞延所得稅負債為37.5萬元

　　D、遞延所得稅費用為10萬元

　　E、確認資本公積25萬元

　　<2>、有關甲公司在會計利潤基礎之上需要納稅調整的項目，下列表述正確的有（　）。

　　A、支付違反稅收的罰款支出應進行納稅調增4萬元

　　B、國債利息收入應進行納稅調減10萬元

　　C、計提資產減值準備應進行納稅調增10萬元

　　D、長期股權投資采用權益法核算，被投資單位宣告發放現金股利不需要納稅調整

　　E、長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告發放現金股利應進行納稅調減400萬元

　　<3>、下列有關甲公司應確認遞延所得稅項目的表述，正確的有（　）。

　　A、計提資產減值準備應確認遞延所得稅資產2.5萬元

　　B、固定資產折舊應確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權投資采用權益法核算應確認遞延所得稅資產5萬元

　　D、長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額應確認遞延所得稅資產1.5萬元

　　E、長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現凈利潤，按持股比例調增賬面價值的，應確認遞延所得稅負債22.5萬元

　　<4>、下列有關甲公司應確認遞延所得稅項目的表述，正確的有（　）。

　　A、計提資產減值準備應確認遞延所得稅資產2.5萬元

　　B、固定資產折舊應確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權投資采用權益法核算應確認遞延所得稅資產5萬元

　　D、長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額應確認遞延所得稅資產1.5萬元

　　E、長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現凈利潤，按持股比例調增賬面價值的，應確認遞延所得稅負債22.5萬元

　　<5>、下列有關甲公司應確認遞延所得稅項目的表述，正確的有（　）。

　　A、計提資產減值準備應確認遞延所得稅資產2.5萬元

　　B、固定資產折舊應確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權投資采用權益法核算應確認遞延所得稅資產5萬元

　　D、長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額應確認遞延所得稅資產1.5萬元

　　E、長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現凈利潤，按持股比例調增賬面價值的，應確認遞延所得稅負債22.5萬元