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2014注冊會計師考試《會計》第九章練習題：賬務處理
2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
多項選擇題：
新東方公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：
（1）購買原材料一批，增值稅專用發票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業匯票一張。
（2）用原材料對外進行長期投資，雙方協議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。
（3）銷售產品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。
（4）建造辦公樓領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元。
（5）因自然災害導致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，不考慮增值稅。
（6）用銀行存款交納本月增值稅1萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關于新東方公司的賬務處理的說法中，正確的有（ ）。
A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方
B、用原材料對外投資，應視同銷售確認銷項稅額
C、建造辦公樓領用原材料負擔的增值稅應計入到工程成本中
D、當月交納當月的增值稅，應通過應交稅費——應交增值稅（已交稅金）科目核算
E、當月交納以前各期未交的增值稅，應通過應交稅費——未交增值稅科目核算
<2>、關于上述交易或事項的增值稅處理說法中，不正確的有（ ）。
A、業務（2）長期股權投資的入賬價值為47.97萬元
B、業務（4）應確認收入和增值稅銷項稅額
C、業務（5）應做進項稅額轉出1.7萬元
D、本月發生的銷項稅額合計為10.37萬元
E、本月應交未交的增值稅額為10.27萬元
<1>、【正確答案】ABCDE
<2>、【正確答案】BCE
【答案解析】業務（4）應做進項稅額轉出；業務（5）的增值稅可以抵扣，不用轉出，分錄是：
借：待處理財產損溢 10
貸：原材料 10
本月應交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元，選項E錯誤。
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