2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　第一章　稅法總論

　　答案部分：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系；選項B，稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配原則則是基于生產要素進行的分配；選項D，國家要行使職能必須有一定的財政收入作為保障。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅法具有經濟分配的性質，并且經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人的義務主要是按稅法規定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。

　　4、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】《企業所得稅法》是對具體稅種規則的立法，屬于稅收實體法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A由全國人大、人大常委會制定；選項B由地方人大、人大常委會制定；選項C由國務院主管部門制定。地方政府只能制定地方規章。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】沒有稅收法律、法規的授權，地方政府是無權自定稅收規章的，凡越權自定的稅收規章沒有法律效力。例如，國務院發布實施的城市維護建設稅、車船稅、房產稅等地方性稅種暫行條例，都規定省、自治區、直轄市人民政府可根據條例制定實施細則。

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應納稅額=500×5%+1500×10%+（4500-2000）×15%=550（元）。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】海關代征的進口環節增值稅和消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】全國性稅種的立法權，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人民代表大會（簡稱全國人大）及其常務委員會（簡稱常委會）。香港特別行政區的稅種不屬于全國人大及其常委會正式立法的稅種。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】稅法是一種義務性法規，行政法大多為授權性法規。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系，稅收法律關系由稅收法律事實來決定。

　　3、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】增值稅、消費稅和營業稅的計稅依據一般都是貨物和應稅勞務的增值額和營業收入金額；征稅對象上，增值稅是貨物或動產類資產，營業稅是不動產類資產或勞務，消費稅的征稅對象是應稅消費品。車船稅的征稅對象是車輛和船舶，計稅依據是輛、凈噸位、自重噸位。

　　4、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等；選項C，按照稅法相關稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務稅稅法，所得稅稅法，財產、行為稅稅法，資源稅稅法和特定目的稅稅法。

　　5、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】廢止等稅收立法活動也要遵循選項A、B、D三個階段。

　　6、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。

　　7、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】增值稅為中央地方共享稅；資源稅中海洋石油企業繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。

　　8、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】土地增值稅屬于地方稅；增值稅為中央地方共享稅；資源稅中海洋石油企業繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。

　　9、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D應為實體法從舊，程序法從新。

　　10、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。

　　11、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅法基本原則是統領所有稅收規范的根本準則，為包括稅收立法、執法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守。包括：1．稅收法定原則；2．稅法公平原則；3．稅收效率原則；4．實質課稅原則。

　　12、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進行的分配，而一般分配則是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配；稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配則是基于生產要素所進行的分配。

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