注會考試《會計》第二十三章練習題：所得稅核算影響的表述

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來源: 正保會計網校論壇編輯： 2013/10/22 14:48:54　字體：大小

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　　為了幫助2014注冊會計師考試的學員鞏固知識點，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的練習題，希望對廣大考生有幫助。

　　閱讀判斷：

　　甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%。甲公司2011年度財務會計報告批準報出日為2012年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2011年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發現以下情況：

　?。?）2011年7月，甲公司接到當地法院通知，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費350萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2011年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2011年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。

　　甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在100萬元至150萬元之間。為此甲公司就上述事項在2011年12月31日確認其他應收款125萬元，并計入營業外收入125萬元，同時確認遞延所得稅負債31.25萬元。但未在附注中進行披露。

　　（2）2011年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的40%，余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。

　　2011年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的40%。

　　至2011年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為70%，實際發生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用700萬元。

　　甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元，并繳納所得稅。

　?。?）2011年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為900萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的20%，余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為750萬元。

　　2011年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的20%。

　　2011年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2011年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。

　　2012年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2012年2月20日完成，甲公司共發生安裝費用10萬元。經驗收合格，D公司2012年2月25日付清了設備余款。

　　甲公司就上述事項在2011年確認銷售收入900萬元，并結轉銷售成本750萬元、勞務成本10萬元。

　　假定上述交易價格均為公允價格。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列關于甲公司以上事項的說法中，正確的有（?。?。

　　A.事項（1）屬于日后調整事項

　　B.事項（2）屬于日后非調整事項

　　C.事項（3）不屬于日后事項

　　D.事項（1）、（2）和（3）均屬于日后期間發現前期差錯，要按照日后調整事項進行處理

　　E.事項（1）、（2）和（3）均屬于前期差錯，不屬于日后事項