為了幫助2013注冊會計師考試的學員鞏固知識點，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的練習題，希望對廣大考生有幫助。

　　計算題：

　　2、AS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度，AS公司有關業務資料如下：

　　（1）部分賬戶年初年末余額或本年發生額如下（金額單位：萬元）：

　　（2）其他有關資料如下：

　　1）持有的交易性金融資產均不屬于現金等價物；本期以現金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關的交易或事項。

　　2）應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產成品銷售有關，且均以銀行存款結算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產成品均開出增值稅專用發票。

　　3）原材料的增減變動均與購買原材料或生產產品消耗原材料有關。

　　年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產成品，其中，庫存產成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

　　年末庫存產成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。

　　本年已銷產成品的成本（即主營業務成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用（假定用現金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經營活動有關的現金）。

　　4）長期待攤費用年初數為預付的以經營租賃方式租入的一般管理用設備租金；本年另以銀行存款預付經營租入一般管理用設備租金540萬元。本年攤銷長期待攤費用的金額為60萬元。

　　5）4月1日，以專利權向乙公司的投資，占乙公司有表決權股份的40%，采用權益法核算；AS公司所享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額為400萬元。該專利權的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元（按年計提），公允價值為390萬元。

　　2011年4月1日到12月31日，乙公司實現的凈利潤為600萬元；AS公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　6）1月1日，以銀行存款400萬元購置設備一臺，不需要安裝，當月投入使用。

　　4月2日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設備已清理完畢。

　　7）無形資產攤銷額為40萬元，其中包括專利權對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產減值準備40萬元。

　　8）借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。

　　應付利息年初數和年末數均為預提短期借款利息，本年度的財務費用均為利息費用。財務費用包括預提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。

　　9）應付賬款，預付賬款的增減變動均與購買原材料有關，以銀行存款結算；本期購買原材料均取得增值稅專用發票。

　　本年應交增值稅借方發生額為1428萬元，其中購買商品發生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發生額為1428萬元，均為銷售商品發生的增值稅銷項稅額。

　　10）應付職工薪酬年初數、年末數均與投資活動和籌資活動無關，本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關。

　　11）銷售費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結算或形成應付債務；折舊費用4萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。

　　12）管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結算或形成應付債務，折舊費用124萬元；無形資產攤銷40萬元；一般管理用設備租金攤銷60萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。

　　13）資產減值損失包括：計提壞賬準備2萬元；計提存貨跌價準備20萬元；計提無形資產減值準備40萬元。

　　14）投資收益包括從丙股份有限公司分得的現金股利125萬元，款項已存入銀行；AS公司對丙股份有限公司的長期股權投資采用成本法核算，分得的現金股利為AS公司投資后丙股份有限公司實現凈利潤的分配額。

　　15）除上述所給資料外，有關債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。

　　16）不考慮本年度發生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關稅費。

　　17）制造費用中其他現金支付的現金流量作為支付的其他與經營活動有關的現金列示。

　　要求：計算“AS公司2011年度現金流量表有關項目”的金額，并將結果填入相應的表格內。

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