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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅特殊公式總結(jié)（1）
為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
| 項(xiàng)目 | 類別 | 計(jì)算方法 |
| 工資、薪金 | 一般情況下 | 應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-3500或4800 |
| 特定行業(yè)（采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)） | 1、全年工資先除12，計(jì)算每月的平均工資，在計(jì)算月工資的個(gè)人所得稅，最后用月工資的個(gè)人所得稅乘12計(jì)算出全年的個(gè)人所得稅。 | |
| 2、應(yīng)納稅所得額=[（全年工資、薪金收入/12-3500或4800）] | ||
| 一次性取得全年獎(jiǎng)金 | 1、當(dāng)本月工資超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)（就是超過(guò)3500或4800），當(dāng)月工資和全年獎(jiǎng)金分別計(jì)算各自的所得稅。先用獎(jiǎng)金除12的余額找對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用一次性獎(jiǎng)金乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是一次性獎(jiǎng)金要交納的個(gè)人所得稅。 | |
| 2、當(dāng)本月工資未超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)（就是超過(guò)3500或4800），當(dāng)月工資和全年獎(jiǎng)金合并計(jì)算個(gè)人所得稅。先用獎(jiǎng)金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額再除12的余額找對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用一次性獎(jiǎng)金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是全部要交納的個(gè)人所得稅。 | ||
| 不滿一個(gè)月的工資薪金 | 先按一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，再按比例計(jì)算實(shí)際應(yīng)交納的個(gè)人所得稅。 | |
| 退休人員的退休金和重新聘任后的工資 | 退休人員的退休金是免稅的，重新聘任的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)算方法同一般情況下一樣。 | |
| 從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入 | 從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入是免稅的。重新就業(yè)的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)算方法同一般情況下一樣。 | |
| 解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入 | 1、解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍以內(nèi)的部分免稅，超過(guò)3倍的部分征稅。 | |
| 2、征稅方法：先用補(bǔ)償?shù)娜渴杖霚p去3倍以內(nèi)的余額除工作年限（工作年限超過(guò)12年的按12計(jì)算，不足12年的按實(shí)際工作年限計(jì)算）視同為月工資，按照一般情況下計(jì)算月工資個(gè)人所得稅，在乘工作年限就是全部補(bǔ)償收入應(yīng)該交納的個(gè)人所得稅。重新聘任的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)算方法同一般情況下一樣。 | ||
| 內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入 | 1、 內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入要和當(dāng)月取得工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅。 | |
| 2、方法是：內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入除從退養(yǎng)到正式退休的月份（一定要換算為月份）的余額加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額找對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用全部的內(nèi)部退養(yǎng)費(fèi)加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額乘找的稅率后減去速算扣除數(shù)的余額為全部應(yīng)納的個(gè)人所得稅。 | ||
| 3、重新就業(yè)的工資與原單位取得的同一月的工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅，方法同一般情況下一樣。 | ||
| 雇主負(fù)擔(dān)部分個(gè)人所得稅的（定額負(fù)擔(dān)部分） | 1、先把雇主負(fù)擔(dān)的定額稅加上，還原為稅前所得，在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅。 | |
| 2、方法：所得稅=用（實(shí)際取得的工資+雇住負(fù)擔(dān)的定額稅金-3500或4800）確定適用的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅。 | ||
| 雇主負(fù)擔(dān)部分個(gè)人所得稅的（定率負(fù)擔(dān)部分，全部負(fù)擔(dān)的100%） | 1、先還原為稅前收入，在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅。 | |
| 2、方法：還原為稅前收入=（實(shí)際取得的工資-3500或4800-速算扣除數(shù)*雇主負(fù)擔(dān)的比例）/（1-稅率*雇主負(fù)擔(dān)的比例），還原為稅前收入后在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅。 |
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