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什么是借貸記賬法

如何編制會計分錄

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如何編制會計分錄

什么是會計分錄|編制步驟|常規會計分錄的編制

　　一、什么是會計分錄？

　　1.概念：會計分錄簡稱分錄，它是指按照復式記賬的要求，對每項經濟業務列示出應借、應貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。

　　例如：從銀行提取現金500元；

　　借：庫存現金 500

　　    貸：銀行存款 500

　　2.會計分錄的分類

　　二、會計分錄的編制步驟

　?。?）確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少；

　?。?）確定記入賬戶的借方還是貸方；

　?。?）根據“有借必有貸，借貸必相等”檢驗。

　　三、常規經濟業務會計分錄的編制

　?。ㄒ唬┗I資業務

　　資產=負債+所有者權益

　　[分錄1]甲企業收到投資人張三900 000元的貨幣資金投資，該款項已存入企業銀行賬戶。

　　借：銀行存款 　　900 000

　　    貸：實收資本——張三 　900 000

　　1.接受投資的基本分錄

　　借：資產類賬戶（銀行存款、原材料、固定資產、無形資產）

　　    貸：實收資本——投資人

　　2.借方變化

　　——接受原材料、設備類的固定資產時需考慮增值稅

　　借：原材料、固定資產　　　　　　 　 　　60

　　    應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　10.2

　　    貸：實收資本——投資人　　　　　 　　　70.2（含稅）

　　3.貸方變化——出資額大于享有份額

　　借：資產類賬戶（銀行存款、原材料、固定資產、無形資產） 50

　　    貸：實收資本——投資人　　 　　　　　　　　　　　　　 40

　　        資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　[分錄2]甲企業于設立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺，合同約定該機器設備的價值為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元。經約定甲公司接受乙公司的投入資本為210萬元，合同約定的固定資產價值與公允價值相符。

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　200

　　    應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34

　　    貸：實收資本——乙公司　　　　　　　　210

　　        資本公積 　　　　　　　　　　　　　24

　?。ǘ┕^程業務

　　［分錄3］甲企業購入不需要安裝的設備一臺，取得增值稅專用發票標明價款為200 000元，增值稅為 34 000元，運雜費為3 000元，全部款項已用銀行存款支付。

　　支付款項：200 000+34 000+3 000=237 000

　　固定資產成本：200 000+3 000=203 000

　?。鄯咒?］甲企業向A公司購入甲材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款100 000元，增值稅17 000元，另發生運雜費2 000元。貨款、稅金及運雜費均由銀行存款支付，該材料已驗收入庫。

　　支付價款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000

　　原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000

　　采購分錄總結：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10.2

　　    應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1.7

　　    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11.9

　?。?）借方變化

　　貨款已付，而材料未入庫，記入“在途物資”

　　（2）貸方變化

　　材料入庫，貨款尚未支付，記入“應付賬款”；

　　材料入庫，開出商業匯票，記入“應付票據”；

　　材料入庫，款已預付，記入“預付賬款”；

　　開出銀行匯票，記入“其他貨幣資金”。

　?。鄯咒?］甲企業向B公司購入乙材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款50 000元，增值稅 8 500元，材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。

　　借：在途物資——B公司　　　　　　　　　50 000

　　    應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　8 500

　　    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　上述乙材料到達企業，并已驗收入庫。

　　借：原材料——乙材料　　　　　　　　　　50 000

　　    貸：在途物資——B公司　　　　　　　　　50 000

　?。鄯咒?］甲企業向 A公司購入甲材料，收到A公司開出的增值稅專用發票上注明的價款為80 000元，增值稅為13 600元，貨款及增值稅均未支付，材料已驗收入庫。

　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　80 000

　　    應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　13 600

　　    貸：應付賬款——A公司　　　　　　　　　93 600

　　企業簽發轉賬支票一張，金額 93 600元，用以償還向A公司購入的甲材料款。

　　借：應付賬款——A公司　　　　　　　93 600

　　    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　93 600

　?。ㄈ┥a業務

　　1.生產費用構成

　　2.生產費用發生

　　直接材料費各2 000元

　　生產工人工資各1 000元

　　車間機物料400元

　　車間主任工資100元

　　車間設備折舊費300元

　　車間水電費200元

　　辦公室、銷售工資各1000元

　　[分錄7]甲企業本月份倉庫發出材料供制造產品和一般消耗，倉庫根據有關領料憑證，編制當月材料發出匯總表。

　　借：生產成本——A產品　　29 500

　　            ——B產品　　42 730

　　    制造費用 　　　　　　 3 100

　　    管理費用 　 　　　　　　600

　　    貸：原材料——甲材料　　　41 600

　　              ——乙材料　　　24 150

　　              ——丙材料　　　10 180

　　[分錄8]甲企業月末結算本月應付職工工資40 000元，其中：

　　生產工人工資 27 500元；

　　車間管理人員工資5 000元；

　　行政管理人員工資 7 500元。

　　生產工人工資按A、B兩種產品的生產工時比例進行分配。

　　A產品工時 2 400小時，B產品工時2 600小時。

　　工資分配率=27 500÷（2 400+2 600）=5.5

　　A產品應分配工資= 2 400×5.5=13 200（元）

　　B產品應分配工資= 2 600×5.5=14 300（元）

　　【正確答案】

　　借：生產成本——A產品　13 200

　　            ——B產品　14 300

　　    制造費用　　　　　　5 000

　　    管理費用　　　　　　7 500

　　    貸：應付職工薪酬——職工工資　40 000

　　[分錄9]甲企業以銀行存款支付車間管理部門辦公費540元、行政管理部門辦公費 796元。

　　借：制造費用　　540

　　    管理費用　　796

　　    貸：銀行存款　　1 336

　　[分錄10]月末，甲企業按規定的固定資產折舊率提取固定資產折舊 7 560元，其中生產車間 5 160元，行政管理部門2 400元。

　　借：制造費用　　5 160

　　    管理費用　　2 400

　　    貸：累計折舊　　7 560

　　[分錄11]甲企業計提應由本期負擔的銀行短期借款利息1 900元。

　　借：財務費用　　1 900

　　    貸：應付利息　　1 900

　　3.制造費用分配

　　直接材料費各2 000元

　　生產工人工資各1 000元

　　車間機物料400元

　　車間主任工資100元

　　車間設備折舊費300元

　　車間水電費200元

　　辦公室、銷售工資各1000元

　　[分錄12]甲企業將本月發生的制造費用 17 100元，按產品的生產工時比例，分配記入A、B兩產品的生產成本。（A產品 2 400小時，B產品2 600小時）

　　制造費用分配率= 17 100÷（2 400+2 600）=3.42

　　A產品應負擔制造費用= 2 400×3.42=8 208（元）

　　B產品應負擔制造費用= 2 600×3.42=8 892（元）

　　借：生產成本——A產品　　8 208

　　            ——B產品　　8 892

　　    貸：制造費用　　　　　17 100

　　4.產品完工（結轉完工產品成本）

　　[分錄13]甲企業本月生產的 A產品 5 000件，于月末全部制造完工，并已驗收入庫，結轉A產品實際成本165 634元。

　　借：庫存商品——A產品　　165 634

　　    貸：生產成本——A產品　　165 634

　　（四）銷售業務

　　[分錄14]甲企業向C公司銷售A產品800件，單價300元；按17計算應交增值稅，貨款及增值稅已全部收回，存入銀行；產品單位成本200元。

　　A產品實現的銷售收入=300×800=240 000（元）

　　增值稅銷項稅額= 240 000×17 = 40 800（元）

　　銀行存款= 240 000+240 000×17 = 280 800

　?。?）確認收入

　　借：銀行存款　　280 800

　　    貸：主營業務收入——A產品　　240 000

　　        應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　40 800

　　（2）結轉成本

　　借：主營業務成本——A產品　　160 000

　　    貸：庫存商品——A產品　　　　160 000

　　變化：

　　（1）確認收入

　　借：銀行存款/應收賬款/應收票據　　280 800

　　    貸：主營業務收入——A產品　　　　　　　240 000

　　        應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　40 800

　　（2）結轉成本

　　借：主營業務成本——A產品　　160 000

　　    貸：庫存商品——A產品　　　160 000

　　[分錄15]甲企業用銀行存款2 000元支付A產品的搬運費。

　　借：銷售費用　　2 000

　　    貸：銀行存款　　　2 000

　　[分錄16]甲企業以銀行存款支付廣告費10 000元。

　　借：銷售費用　　10 000

　　    貸：銀行存款　　10 000

　?。ㄎ澹├麧櫽嬎闩c結轉業務

　?。ㄒ唬┦杖搿①M用的結轉

　　[分錄17]期末，甲企業將本期實現的主營業務收入750 000元，其他業務收入10 000元，營業外收入4 500元，結轉到“本年利潤”賬戶。

　　借：主營業務收入　　750 000

　　    其他業務收入　　 10 000

　　    營業外收入　　　　4 500

　　    貸：本年利潤　　　　764 500

　　[分錄18]期末，甲企業將本期發生的主營業務成本 452 500元，其他業務成本7 500元，營業稅金及附加 2 924元，銷售費用 12 000元，管理費用15 376元，財務費用 1 900元，營業外支出 1 200元，結轉到“本年利潤”賬戶。

　　借：本年利潤　　493 400

　　    貸：主營業務成本　　452 500

　　        其他業務成本　　　7 500

　　        營業稅金及附加　　2 924

　　        銷售費用　　　　 12 000

　　        管理費用　　　　 15 376

　　        財務費用　　　　　1 900

　　        營業外支出　　　　1 200

　　（二）所得稅費用

　　[分錄19]期末，根據甲企業的利潤總額 271 100元，計算應交所得稅。（假設企業的應納稅所得額等于利潤總額）

　　借：所得稅費用　　　　　　　　67 775

　　    貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　67 775

　　[分錄20]期末結轉所得稅費用67 775元。

　　借：本年利潤　　67 775

　　    貸：所得稅費用　　67 775

　　[分錄21]甲企業以銀行存款交納所得稅額67 775元。

　　借：應交稅費——應交所得稅　　67 775

　　    貸：銀行存款　　　　　　　　67 775

　?。ㄈ┍灸昀麧櫟慕Y轉

　　[分錄22]年末，結轉企業全年實現的凈利潤。

　　借：本年利潤　　　　203 325

　　    貸：利潤分配——未分配利潤　　203 325

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