2014年注冊會計師考試《稅法》知識點：稅務籌劃

來源: 正保會計網校編輯： 2014/02/20 10:54:58　字體：大小

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知識點：稅務籌劃

稅務籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。

一、稅務籌劃的切入點

五大切入點：

1.選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點

2.以稅收優惠政策為切入點

3.以納稅人構成為切入點

4.以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點

5.以不同的財務管理環節和階段為切入點

二、稅務籌劃基本方法

簡單介紹了：利用稅收優惠政策法、納稅期的遞延法、轉讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會計處理方法籌劃法五種方法。

基本方法	具體方法
（一）利用優惠政策籌劃法	從總體角度來看，利用優惠政策籌劃的方法主要包括： 1.直接利用籌劃法 2.地點流動籌劃法 3.創造條件籌劃法
（一）利用優惠政策籌劃法	從稅制構成要素的角度探討： 1.利用免稅 2.利用減稅 3.利用稅率差異 4.利用分劈技術 5.利用稅收扣除 6.利用稅收抵免 7.利用退稅
（二）納稅期遞延法	1.遞延項目最多化 2.遞延期最長化
（三）利用轉讓定價籌劃法	關聯企業之間進行轉讓定價的方式有很多，一般來說主要有： 1.利用商品交易進行籌劃 2.利用原材料及零部件購銷進行籌劃 3.利用關聯企業之間相互提供勞務進行籌劃 4.利用無形資產價值評定困難進行籌劃
（四）利用稅法漏洞籌劃法
（五）利用會計處理方法籌劃法	1.存貨計價方法的選擇 2.固定資產折舊的稅務籌劃：包括固定資產計價、折舊年限、折舊方法、計價和折舊的稅務籌劃方法的綜合運用