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2014年注會(huì)考試《稅法》預(yù)習(xí)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
（一）直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
| 三種計(jì)稅方法 | 計(jì)稅依據(jù) | 適用范圍 | 計(jì)稅公式 |
| 1.從價(jià)定率計(jì)稅 | 銷售額 | 除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 | 應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率 |
| 2.從量定額計(jì)稅 | 銷售數(shù)量 | 列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 | 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額 |
| 3.復(fù)合計(jì)稅 | 銷售額、銷售數(shù)量 | 列舉2種：白酒、卷煙 | 應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額 |
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅
2.用于其它方面：于移送使用時(shí)納稅
①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；
②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；
③饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算：
按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)＋消費(fèi)稅稅額
應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率有幾種適用情況：
（1）對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：
（2）對(duì)從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無(wú)關(guān)；增值稅需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。
（3）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
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