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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)：營運(yùn)資本
知識(shí)點(diǎn)：營運(yùn)資本
| 公式及理解 | 營運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝長期資本－長期資產(chǎn)  流動(dòng)資產(chǎn)＋非流動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)負(fù)債＋長期資本 流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝長期資本－非流動(dòng)資產(chǎn) 營運(yùn)資本＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝長期資本－非流動(dòng)資產(chǎn) |
| 分析 | （1）營運(yùn)資本為正數(shù)，表明長期資本的數(shù)額大于長期資產(chǎn)，超出部分被用于流動(dòng)資產(chǎn)，營運(yùn)資本的數(shù)額越大，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定。極而言之，當(dāng)全部流動(dòng)資產(chǎn)沒有任何流動(dòng)負(fù)債提供資金來源，而是全部由營運(yùn)資本提供時(shí)，企業(yè)沒有任何短期償債壓力。 【提示】營運(yùn)資本越大，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定。 （2）營運(yùn)資本為負(fù)數(shù)，表明長期資本小于長期資產(chǎn)，有部分長期資產(chǎn)由流動(dòng)負(fù)債提供資金來源。由于流動(dòng)負(fù)債在1年或1個(gè)營業(yè)周期內(nèi)需要償還，而長期資產(chǎn)在1年或1個(gè)營業(yè)周期內(nèi)不能變現(xiàn)，償債所需現(xiàn)金不足，必須設(shè)法另外籌資，則財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。 （3）營運(yùn)資本是絕對(duì)數(shù)，不便于不同歷史時(shí)期及不同企業(yè)之間比較。把這個(gè)指標(biāo)變成相對(duì)數(shù)形式，就是流動(dòng)比率。 |
| 注意 | 教材中，還提出了一個(gè)指標(biāo)：營運(yùn)資本配置比率＝營運(yùn)資本/流動(dòng)資產(chǎn)，該指標(biāo)與流動(dòng)比率所反映的償債能力是相同的，二者可以換算。（流動(dòng)資產(chǎn)的兩個(gè)來源：流動(dòng)負(fù)債、營運(yùn)資本） |
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