2014年注冊會計師考試《稅法》預習：納稅義務發生時間

來源: 正保會計網校編輯： 2013/11/27 09:45:32　字體：大小

書課題助力備考

選課中心

硬核干貨等你學

資料專區

海量好題免費做

免費題庫

省時省力又省錢

會計人證件照

請在規定時間交費

報名

　　知識點：納稅義務發生時間

　　根據納稅人銷售貨物或應稅勞務的貨款結算方式不同規定如下：

貨款結算方式	增值稅納稅義務發生時間	備注
直接收款方式銷售貨物	收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天	不論貨物是否發出
托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物	發出貨物并辦妥托收手續的當天	不論貨款是否收到

　　續表

貨款結算方式	增值稅納稅義務發生時間	備注
賒銷和分期收款方式銷售貨物	書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天	不論款項是否收到
預收貨款方式銷售貨物	貨物發出的當天【特殊處理】生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天	不是收到預收款時

　　續表

貨款結算方式	增值稅納稅義務發生時間	備注
委托其他納稅人代銷貨物	收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部（部分）貨款，二者中的較早者【特別關注】對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天	不是發出代銷商品時，也不是只有收到代銷款時
銷售應稅勞務	提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天	—
視同銷售貨物	貨物移送當天	—