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2014年注冊會計師考試《稅法》預習：稅率與征收率
知識點：稅率與征收率
| 按納稅人劃分 | 稅率或征收率 | 適用范圍 |
| 一般納稅人 | 基本稅率為17% | 銷售或進口貨物、提供應稅勞務 |
| 低稅率為13% | 銷售或進口稅法列舉的五類貨物 | |
| 零稅率 | 納稅人出口貨物 | |
| 4%或6%的征收率 | 一般納稅人采用簡易辦法征稅適用 | |
| 小規模納稅人 | 征收率 | 3% |
需要注意的是：
（一）一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進口的貨物；一般納稅人提供的應稅勞務，一律適用17%。
（二）適用13%低稅率的列舉貨物是：
1.糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶（滅菌乳為13%；調制乳為17%）；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志；
4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5.國務院及其有關部門規定的其他貨物。
（1）（初級）農產品。
（2）音像制品。
（3）電子出版物。
（4）二甲醚。
（5）頻振式殺蟲燈等。
（三）征收率其他情況
1.小規模納稅人：3%、2%
| 小規模納稅人（除其他個人外） | 銷售自己使用過的固定資產 | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2% |
| 銷售自己使用過的除固定資產以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×3% |
2.一般納稅人采用簡易辦法征收增值稅：征收率為4%、6%
（1）一般納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：
| 納稅人 | 銷售情形 | 稅務處理 | 計稅公式 |
| 一般納稅人 | 2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產（未抵扣進項稅額） | 按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2 |
| 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產 | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示1】該固定資產的進項稅額在購進當期已抵扣 【提示2】對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額 |
增值稅＝售價÷（1＋17%）×17% | |
| 銷售自己使用過的除固定資產以外的物品 |
（2）一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
（3）一般納稅人銷售自產的列舉貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
（4）一般納稅人銷售列舉貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。
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