答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、A

　　【答案解析】本題考核內部控制的三項目標。內部控制活動的目標包括合規、運營和財務報告。

　　2、C

　　【答案解析】本題考核內部控制的要素。內部環境是其他內部控制因素的根基。

　　3、B

　　【答案解析】本題考核我國內部控制規范體系的建立與發展。2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定并印發《企業內部控制基本規范》。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業（包括上市公司）執行。同時鼓勵小企業和其他單位參照其內容建立與實施內部控制。

　　4、C

　　【答案解析】本題考核控制活動。不相容職務分離控制要求企業全面系統性分析、梳理業務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發生或未被查出。企業可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制實現這一監控目標。行政部門經理和工會主席，工會主席并不會負責到企業內部的業務，所以這兩個不屬于不相容職務；選項A、B、D都屬于不相容職務。

　　5、D

　　【答案解析】本題考核企業內控應用指引中的銷售業務。銷售業務需關注的主要風險包括：（1）銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。（2）客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。（3）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。

　　6、D

　　【答案解析】本題考核審計委員會的監察職能。審計報告是由內部審計師編制的，所以選項D不正確。

　　7、A

　　【答案解析】本題考核內部控制與風險管理的關系。COSO報告將風險定義為“一個事件或環境帶來不利后果的可能性”，闡明了風險管理和內部控制的關系：“當你在把握機會和管理風險時，你也正在實施控制。”即內部控制包含風險管理。

　　8、B

　　【答案解析】本題考核內部控制的原則。制衡性原則是指，內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成互相制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

　　9、B

　　【答案解析】本題考核及時披露信息和提高透明度。及時且公正地披露信息最主要方法之一是年度報告。

　　10、D

　　【答案解析】本題考核審計委員會的成員組成。審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。

　　11、C

　　【答案解析】《企業內部控制審計指引》中重申建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會的責任。注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上，獲取充分、適當的證據，對內部控制的有效性發表的意見并提供合理保證。

　　12、A

　　【答案解析】這屬于內部控制五要素之一：內部環境里的社會責任。主要包括安全生產、產品質量（含服務，合同）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。

　　13、A

　　【答案解析】多用于企業層面評價的方法是調查問卷。實地查驗和審閱與檢查適用于業務層面。個別訪談通常用于企業層面與業務層面評價的階段。

　　14、B

　　【答案解析】審計委員會應全部由獨立董事組成，選項B正確。

　　15、C

　　【答案解析】內部控制的原則

　　全面性原則強調內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

　　重要性原則在全面控制的基礎上，內部控制應該關注重要業務事項和高風險領域。

　　制衡性原則內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。適應性原則內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

　　成本效益原則又稱為成本與效率效果原則，就是指內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

　　二、多項選擇題

　　1、AD

　　【答案解析】股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。董事會對股東（大）會負責、依法行使企業的經營決策權、并按股東（大）會的有關議決，設立戰略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限、任職資格、議事規則和工作程序，為董事會科學決策提供支持。監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項、主持企業的生產經營管理工作。

　　2、ABD

　　【答案解析】本題考核內部控制評價的內容。企業組織開展內部環境評價，應當以組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化、社會責任等應用指引為依據，結合本企業的內部控制制度，對內部環境的設計與實際運行情況進行認定和評價。

　　3、AD

　　【答案解析】董事長與總經理屬于不相容職務，所以選項A是答案；采購合同的訂立與審批屬于不相容職務，所以選項D是答案。比較總賬的現金金額與銀行對賬單的現金余額屬于同一個人的職責，每日的經營現金收入存入銀行是出納的職責，所以選項B、C不是不相容職務。

　　4、CD

　　【答案解析】內部監督分為日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

　　5、AC

　　【答案解析】選項B屬于采購業務的控制措施。選項D的做法是正確的。

　　6、BD

　　【答案解析】董事會應下設戰略委員會，或指定相關機構負責發展戰略管理工作，選項B錯誤。在內部控制架構中，風險評估可被描述為一個兩步式程序。第一步是采用定性與定量相結合的方法，評估風險發生的可能性或頻率，以及其為企業帶來的影響程度；第二步是對識別的風險進行分析和排序。隨之而來的是企業可利用風險分析的結果為依據，考慮如何對重要風險進行管理及采取適當的應對風險行動，選項D錯誤。

　　7、ABC

　　【答案解析】銷售業務相關涉及的風險包括：（1）銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當；（2）客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力；（3）銷售過程存在舞弊行為。

　　8、ABC

　　【答案解析】信息披露的內容包括但不限于三大部分：一是財務會計信息；二是非財務會計信息；三是審計信息。

　　9、ABCD

　　【答案解析】本題考核企業內控應用指引中的采購業務。《企業內部控制應用指引第7號—采購業務》中的采購是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。采購業務需關注的主要風險包括：（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。（3）采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　10、BCD

　　【答案解析】本題考核企業內控應用指引中的全面預算。實行全面預算管理需關注的主要風險包括：（1）不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營。（2）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。（3）預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

　　11、AB

　　【答案解析】本題考核企業內部控制評價的程序。按照內部控制本質上的不同，可以把內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。

　　12、ABCD

　　【答案解析】本題考核審計委員會的監察角色。審計委員會及內部審計師需要確保內部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。

　　13、ACD

　　【答案解析】本題考核內部控制的應用。出納人員根據資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬，因此選項B符合內部控制規范的要求。

　　14、ACD

　　【答案解析】本題考核《企業風險管理—整合框架》。《企業風險管理—整合框架》有三個維度，第一維是企業的目標，第二維是全面風險管理要素，第三維是企業的各個層級。

　　15、ABCD

　　【答案解析】本題考核企業內控應用指引中的采購業務。采購業務需關注的主要風險包括：（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。（3）采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

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