注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2013/10/08 18:11:32　字體：大小

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　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任（簡(jiǎn)答題）

　　1.利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告定義【記憶】

　　利害關(guān)系人：因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。

　　不實(shí)報(bào)告：會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反“法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則”（條件1），出具的具有“虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏”的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告（條件2），應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。

　　2.了解訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

　　3.區(qū)分連帶責(zé)任（欺詐）和補(bǔ)充責(zé)任（過(guò)失），掌握賠償順位和最高限額的計(jì)算

　　4.免責(zé)的情形【記憶】

　　一般的民事侵權(quán)責(zé)任須滿(mǎn)足四個(gè)構(gòu)成要件：即行為人主觀過(guò)錯(cuò)、實(shí)際損失的發(fā)生、過(guò)錯(cuò)與損失之間的因果關(guān)系以及行為人違法。如果不能滿(mǎn)足這四個(gè)構(gòu)成要件，侵權(quán)責(zé)任主體就可以提出抗辯，要求免責(zé)或者減責(zé)。

　　（1）因沒(méi)有過(guò)錯(cuò)而免責(zé)的情形：

　　①（我沒(méi)錯(cuò)）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；

　　②（別人的錯(cuò)）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；

　　③（你的錯(cuò)）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。

　　（2）因沒(méi)有因果關(guān)系而免責(zé)的情形：

　　①已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金；

　　②為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

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