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注冊會計師考試《會計》第二章知識點（一）
為了方便備戰2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
第二章 金融資產（1）
學習內容：
金融資產分類相關知識點
以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產
學習資料：
1.定義：金融資產屬于企業資產的重要組成部分，主要包括：庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。
注意：本章不包括貨幣資金及長期股權投資。
2.分類：企業在初始確認時就應按照管理者的意圖、風險管理上的要求和資產的性質，將資產分為以下四類：
（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；
（2）持有至到期投資；
（3）貸款和應收款項；
（4）可供出售金融資產。
第一類金融資產和后面的三類不能夠相互重分類；后面的三類之間也不能隨意重分類。
后面三類金融資產之間重分類的要求：
3.以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產
交易性金融資產（股票、債券、基金、衍生工具等）：
借：交易性金融資產—成本（公允價）
投資收益（交易費用）
應收股利
應收利息
貸：銀行存款等
關注：交易費用是否應計入金融資產的初始入賬金額，取決于其分類。
交易費用不包括債券溢價、折價。
1、計息日或現金股利宣告發放日：
借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例）
應收利息（資產負債表日計算的應收利息）
貸：投資收益
2、資產負債表日：
公允價值上升
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
借：銀行存款等
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動
投資收益
同時，結轉：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
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