新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2015年注冊會計師《稅法》考點：稅率與應納稅所得額的確定
我們一起來學習2015年注冊會計師《稅法》考點：稅率與應納稅所得額的確定。本考點屬于《稅法》第十一章的內容。
【內容導航】：
1.稅率
2.應納稅所得額的規定
【考頻分析】：
考頻：★★★
復習程度：全面掌握本考點。
【主要考點】：稅率與應納稅所得額的確定
稅率：
個人所得稅依照所得項目的不同，分別確定了兩種類別的所得稅稅率，它們是：
| 稅 率 | 應稅項目 | |
| 1.超額累進稅率 |
七級：工資、薪金所得 | |
| 五級 | 1.個體工商戶生產、經營所得 | |
| 2.對企事業單位承包經營、承租經營所得 ①對經營成果擁有所有權：五級超累稅率 ②對經營成果不擁有所有權：七級超累稅率 |
||
| 2.比例稅率20%（8個稅目） 特別掌握： 3個稅目加成或減征 |
1.勞務報酬所得： 對一次取得的勞務報酬所得20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40% |
|
| 2.稿酬所得：按應納稅額減征30% | ||
| 3.財產租賃所得：個人按市場價格出租住房減按10%稅率 | ||
應納稅所得額的規定：
一、各稅目費用扣除規定：
| 應稅項目 | 扣除標準 |
| 1.工資薪金所得 | 月扣除標準為3500元 |
| 2.個體工商戶生產、經營所得 | 以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失 （個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的個人投資者，月扣除3500元） |
| 3.對企事業單位承包、承租經營所得 | 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（月扣除3500元） |
| 4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得 | 四項所得均實行定額或定率扣除，即： 每次收入≤4000元：定額扣800元 每次收入 >4000元：定率扣20% 提示：財產租賃所得還有其它扣除 |
| 5.財產轉讓所得 | 轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用 |
| 6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 | 這三項無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額 |
二、每次收入的確定
有七個應稅所得項目明確規定按次計算征稅
1.勞務報酬所得：
（1）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。
（2）屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。
2.稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次，具體可分為：
（1）同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；
（2）同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；
（3）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；
（4）同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次；
（5）同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。
3.特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
4.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。
5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
6.偶然所得，以每次收入為一次。
7.其他所得，以每次收入為一次。
三、附加減除費用的范圍和標準——只對工薪金所得
1.適用附加減除費用的納稅人可歸納為以下三類：
（1）在中國境內的企業、事業、行政單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員；
（2）在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；
（3）華僑、港澳臺同胞。
2.附加減除費用標準：每月減除4800元
四、應納稅所得額的其他規定
1.個人公益捐贈：
個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可從其應納稅所得額中扣除。
2.個人資助：
個人的所得（不含偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，可以全額在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除。
3.個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。
全文轉載或部分轉載本文請注明“來源：正保會計網校”
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號