時光如白駒過隙般溜走，注冊會計師考試愈發緊張，你的備考進度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了注會《審計》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 初步業務活動

【考頻指數】★★

初步業務活動的核心目的是確定是否接受業務委托，該活動的內容是：

（1）針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序；

（2）評價遵守相關職業道德要求的情況；

（3）就審計業務約定條款達成一致意見。

進行該活動的結果是：

（1）接受業務，簽訂審計業務約定書或續約；

（2）拒絕接受委托。

教師提示：關注審計業務約定條款的變更。

【經典習題】

1.（《應試指南》第二章P38）下列有關審計業務約定書的說法中，錯誤的是（ ）。

A.審計業務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任

B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業務約定書

C.對于連續審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業務約定書

D.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書之前確定審計的前提條件是否存在

【答案】B

【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業務約定書：（1）組成部分注冊會計師的委托人；（2）是否對組成部分單獨出具審計報告；（3）與審計委托相關的法律法規的規定；（4）母公司占組成部分的所有權份額；（5）組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。選項B表述錯誤。

2.（《經典題解》第二章P34）下列關于初步業務活動內容的說法中，正確的有（ ）。

A.需要將評價遵守相關職業道德要求的情況安排在其他審計工作之前，可能在上期審計工作結束后不久或將要結束時就已經開始

B.注冊會計師在本期審計業務開始時開展初步業務活動，在作出接受或保持客戶關系及具體審計業務的決策后，與被審計單位簽訂審計業務約定書

C.開展初步業務活動有助于注冊會計師控制審計風險

D.就審計業務約定條款達成一致意見，屬于初步業務活動的內容

【答案】ABCD

【解析】選項A，這項活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務的意愿等情況，在連續審計中，這些活動通常在上期審計工作結束后不久或將要結束時就已經開始了；選項C，初步業務活動中針對保持客戶關系和具體審計業務實施質量控制程序，這項工作是注冊會計師控制審計風險的重要環節，所以開展初步業務活動有助于注冊會計師控制審計風險。

3.（《經典題解》第二章P33）為了確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當做的有（ ）。

A.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的

B.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

C.確定與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解

D.評價被審計單位財務報表的重大錯報風險領域

【答案】AB

【解析】選項C，確定與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解屬于初步業務活動的目的，而不是針對能否開展審計的前提條件；選項D，評價被審計單位財務報表的重大錯報風險領域是風險評估中的內容。

4.（《應試指南》第二章P43）下列關于審計業務約定書的說法中，不正確的是（ ）。

A.審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同

B.在首次審計的情況下，注冊會計師可能需要在約定書中列明與前任注冊會計師（如存在）溝通的安排

C.如果母公司的注冊會計師與組成部分注冊會計師相同，則不需要向組成部分單獨致送審計業務約定書

D.連續審計的情況下，注冊會計師可以不在每期都致送新的審計業務約定書

【答案】C

【解析】如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨致送審計業務約定書：（1）組成部分注冊會計師的委托人；（2）是否對組成部分單獨出具審計報告；（3）與審計委托相關的法律法規的規定：（4）母公司占組成部分的所有權份額；（5）組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。所以選項C的表述太絕對。

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