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知識點(diǎn) 審計(jì)目標(biāo)

【考頻指數(shù)】★★

1.總體目標(biāo)

一是對財(cái)務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告，并與管理層和治理層溝通。

2.認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

注冊會計(jì)師審計(jì)的過程，就是“對管理層做出的認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”的過程，因此注冊會計(jì)師設(shè)定的具體審計(jì)目標(biāo)與管理層認(rèn)定之間具有對應(yīng)關(guān)系。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第一章P27）關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是（ ）。

A.對財(cái)務(wù)報表整體是否不存在由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

B.對財(cái)務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見

C.對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告，并與管理層和治理層溝通

【答案】C

【解析】財(cái)務(wù)報表審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師需要考慮與財(cái)務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)審計(jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

2.（《經(jīng)典題解》第一章P22）被審計(jì)單位存在的下列各種情況，其中主要違反計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的有（ ）。

A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時，在財(cái)務(wù)報表中按賬面成本列示

B.虛構(gòu)了230萬元的整筆銷售業(yè)務(wù)

C.將應(yīng)付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元

D.固定資產(chǎn)少計(jì)提10萬元減值

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，違反了發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C，購貨業(yè)務(wù)為實(shí)際發(fā)生的，但是記錄的金額與實(shí)際金額不符，違反了計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定；選項(xiàng)AD都是因?yàn)橛?jì)提的減值有問題，所以影響存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額列示，即違反的是計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

3.（《應(yīng)試指南》第一章P27）下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。

A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價正確性

D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于原始憑證之間的核對，與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān)；選項(xiàng)B檢查主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對證實(shí)所有權(quán)作用不大；選項(xiàng)C主要與存在和完整性認(rèn)定相關(guān)。