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2017年注會《稅法》第十章答疑精華：各稅種所計入會計科目
2017年注冊會計師考試備考火熱進行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學(xué)員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然，如果學(xué)習(xí)中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進行提問，網(wǎng)校老師會及時問您解答！
【試題內(nèi)容】
某城市一家汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年度購進原材料準(zhǔn)予抵扣的進項稅510萬元；銷售汽車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得的銷售額5000萬元，開具普通發(fā)票取得銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為（ ）萬元。（消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加）
A、600
B、510
C、700
D、711
【正確答案】D
【答案解析】汽車為應(yīng)稅消費品，應(yīng)納消費稅=5000×10%＋1170÷1.17×10%=600（萬元）；
應(yīng)納增值稅=（5000＋1170÷1.17）×17%－510=510（萬元）；
應(yīng)納城建稅及教育費附加=（600＋510）×（7%＋3%）=111（萬元）；
計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=600＋111=711（萬元）。
提問內(nèi)容：老師，消費稅也要算是營業(yè)稅金及附加嗎？
您的問題答復(fù)如下：
是的，消費稅也計入營業(yè)稅金及附加中。
繼續(xù)提問內(nèi)容：
1、除增值稅都算入營業(yè)稅金及附加嗎？
2、小微企業(yè)的增值稅作為計算營業(yè)稅金及附加的基礎(chǔ)基礎(chǔ)吧？
3、那我們是餐飲小微企業(yè)，營改增后只交增值稅，那我們還用核算營業(yè)稅及附加嗎?
您的問題答復(fù)如下：
1、不是，計入管理費用的稅種有：車船稅，房產(chǎn)稅，土地使用稅，印花稅
計入營業(yè)稅金及附加有：消費稅，營業(yè)稅，城建稅，關(guān)稅（出口），資源稅，土地增值稅，教育費附加
計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有：車輛購置稅，契稅，耕地占用稅。
上面計入管理費用與營業(yè)稅金及附加的，均可以稅前扣除，計入資產(chǎn)成本的不得直接扣除。
2、不作為的。
3、不核算營業(yè)稅，但是應(yīng)該核算城建稅及附加的，所以應(yīng)該涉及營業(yè)稅金及附加科目。
繼續(xù)提問內(nèi)容：
1、計入管理費用的稅種有：車船稅，房產(chǎn)稅，土地使用稅，印花稅
計入營業(yè)稅金及附加有：消費稅，營業(yè)稅，城建稅，關(guān)稅（出口），資源稅，土地增值稅，教育費附加
計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有：車輛購置稅，契稅，耕地占用稅。
上面計入管理費用與營業(yè)稅金及附加的，均可以稅前扣除，計入資產(chǎn)成本的不得直接扣除
最后一句話--“計入資產(chǎn)成本的不得直接扣除”怎么理解？
您的問題答復(fù)如下：
1、計入資產(chǎn)的成本的稅不可以稅前扣除。
如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進一步的理解，該知識點屬于注會《稅法》第五章城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法的內(nèi)容。關(guān)于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論，期待您的參與！
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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