2017年注會《審計》知識點：銷售交易的控制

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2016/12/21 14:23:34　字體：大小

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　　知識點：銷售交易的控制

銷售交易的控制目標、關鍵內部控制和測試一覽表

內部控制目標	關鍵內部控制	常用的控制測試	常用的交易實質性程序
登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的客戶（發生）	銷售交易是以經過審核的發運憑證及經過批準的客戶訂購單為依據登記入賬的。在發貨前，客戶的賒購已經被授權批準。每月向客戶寄送對賬單，對客戶提出的意見作專門追查	檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）。檢查客戶的賒購是否經授權批準。詢問是否寄發對賬單，并檢查客戶回函檔案	復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目。追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證。將發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄進行核對
所有銷售交易均已登記入賬（完整性）	發運憑證（或提貨單）均經事先編號并已經登記入賬。銷售發票均經事先編號，并已登記入賬	檢查發運憑證連續編號的完整性。檢查銷售發票連續編號的完整性	將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對