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2017年注會《稅法》知識點：招待費稅前扣除基數的收入
知識點：招待費稅前扣除基數的收入
一、招待費總額的調整
企業招待費支出，在所得稅匯算清繳時，首先要根據招待費總額，扣除40%后，作為計算招待費在所得稅稅前扣除的參考數值。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第43條規定。
二、根據收入確定招待費總額調整后可納入稅前扣除的金額
企業招待費支出，在扣除了總額的40%后金額后，與當年度收入總額的0.5%進行比較，所得稅稅前扣除額不得高于當年度收入總額的0.5%。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第43條規定。
三：哪些收入應當計入當年度收入總額，作為計算招待費稅前扣除金額的基數
1、房地產開發經營企業當年的預收款收入，可以全額計入企業當年度收入作為計算招待費稅前扣除的基數；
國稅發（2009）31號文，國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知中第六條規定：企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或者《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。
所得稅文件確認的收入，自然是所得稅應稅收入，因此應該計入招待費。
2、根據權責發生制，企業當年度實現的銷售商品、提供勞務的收入；
3、讓渡資產使用權的收入，包括租金收入和無形資產使用權讓渡的收入；
4、股息、紅利等權益性投資收益以及利息收入；
5、免稅收入；
6、企業視同銷售的收入；
以上收入共同構成了企業所得稅計算招待費稅前扣除金額的基數，廣告費的扣除標準同樣參考以上收入合計金額。
四、哪些收入不應計入當年度收入總額，作為計算招待費稅前扣除金額的基數
1、營業外收入
包括固定資產清理收入以及無形資產所有權轉讓收入。
轉讓處置固定資產、出售無形資產（所有權的讓渡）屬于“營業外收入”；固定資產、無形資產使用權的讓渡為租金收入，屬于“其他業務收入”。
2、非房地產開發經營企業的某些收入，雖然在增值稅稅種上核定為應納增值稅的收入，但根據權責發生制，不屬于本年度實現的所得稅計稅收入，應該在所得稅匯算清繳時調整。
某企業2015年年末與某機關簽訂設備購銷合同，根據雙方的合同約定，企業在2015年年底收到預付款的時候確認收入并出具發票，這在增值稅應稅收入的確認時間上沒有問題。但此時貨物并沒有真正發出，合同約定貨物的交付日期是在2016年6月中旬，因此，在計算所得稅計稅收入時，應將該收入調至2016年，不應將其作為2015年度的所得稅計稅收入，同樣，不能將該收入作為2015年度企業計算招待費稅前扣除金額的計稅基數。
政策依據：國稅函[2008]875號國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知
企業匯算清繳計算招待費稅前扣除金額時，一定要準確確認屬于當年度的企業收入總額，避免企業出現涉稅風險或者所得稅稅金的損失。
2017年注冊會計師的備考工作正在進行，為了使大家的復習更有針對性，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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